理由：

国有资产是建立社会主义市场经济的物质基础,国有资产的快速增长，是完善和发展社会主义市场经济的源泉。随着国有企业改革的深入进行，国有企业的运行日渐走上正轨，国有资产的规模不断发展壮大，但也经常发生国有企业运行失制和国有资产严重流失等问题。这不仅阻碍了国有企业改革发展的进程，也侵蚀了国家和人民的利益，如何对国有企业、国有资产进行监管，对各级监管部门来说任重道远。财政部98年“财经字〔1998〕114号”文，要求国有企业实行年度会计报表注册会计师审计的制度，从而把中介审计引入到了监管体系中来，发挥注册会计师在国有资产监管方面的作用，国有资产的监督体系得到了进一步健全。
    但在国内外重大财务舞弊和审计失败案件频发的背景下，如何让中介审计走出困境，充分发挥其作用，成为监管部门的难题。安然和世通为代表的系列财务丑闻的发生，催生了美国的《萨班斯-奥克斯利法案》，其中法案规定：“对审计某发行证券公司的注册会计师事务所而言，如果该所负责该审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙人已连续超过5年对该公司的审计或复核负责，则该事务所提供上述审计业务的行为是非法的。”也就是说，会计师事务所的主审合伙人或复核审计项目的合伙人，为同一客户连续提供审计服务不得超过5年，否则将被视为非法。通过这一法案，审计轮换制在美国从此成为一种强制性的要求。
    借鉴美国对上市公司的监管法案，国务院国有资产监督管理委员会在2005年度第5号文《中央企业财务决算报告管理办法》第三条第四款规定：“中央企业委托会计师事务所连续承担财务决算审计业务应不少于2年，同一会计师事务所连续承担企业财务决算审计业务不应超过5年。连续承担企业财务决算审计业务的起始年限从会计师事务所实际承担企业财务决算审计业务的当年开始计算。各中央企业要严格执行上述要求，对连续承担企业财务决算审计业务已超过5年的会计师事务所必须进行更换。”接着，各级人民政府国有资产管理部门相应制定了国有企业和国有控股企业审计会计师事务所定期轮换制度。如广州市人民政府国有资产监督管理委员会穗国资[2006]6号文也作了相应的规定。
审计轮换制也成为了我国监管国有企业的强制性的要求，并成为助中介审计走出困境的有效举措。其必要性如下：
    （一）对国有资产流失严重的问题要有应对措施
    据国家审计署2006年对15户中央企业审计调查结果显示，国有企业损益不实问题金额132亿元，不良资产120亿元，损失或潜在损失问题金额72亿元，国有资产流失问题金额18亿元。国有资产以如此惊人的速度流失，已经成为困扰改革与发展的一个日益严重的问题。国有资产的流失，贯穿于企业改制的全过程，既有在清产核资、产权界定过程中发生的国有资产流失，又有在资产评估、产权转让过程中发生的。此外，在国有企业的日常经营运行过程中也容易产生资产流失的问题。导致国有资产流失的因素是多方面的，既有企业领导人的因素，也有中介机构的因素。故我们应思索应对、防范之策，按照国际惯例和上级国资委的相关指示精神，改进中介机构的惯性委托是其中一项重要的措施。
    （二）国有企业长期由同一家事务所统揽审计业务易产生监管漏洞
    独立性，是注册会计师审计的灵魂。在执行审计业务时，会计师事务所及其注册会计师应在实质上和形式上保持超然独立性。尽管会计师事务所及其注册会计师与客户之间保持良好的合作关系，有助于双方理解各自的责任，有效提高审计效率，但形成过于密切的关系，会计师事务所及其注册会计师较长时间地为同一客户服务，可能会使会计师事务所对客户形成依赖，并会导致两者的利益紧密的捆绑在一起，形成事实上的商业合作伙伴关系。会计师事务所会将自身与客户的“双赢”作为首要目标，而置法律、职责、良心与国家的利益于不顾，对客户做出各种妥协甚至协助造假，从而影响到审计的独立性和客观性。而另一方面, 会计师事务所及其注册会计师较长时间地为同一客户服务，容易形成固定思维，对客户经营管理中出现的新情况可能会想当然或者熟视无睹，而不能敏锐地察觉企业经营环境的变化以及由此带来的经营风险加大，并可能发表不恰当的审计意见，使审计风险加大。会计师事务所及其注册会计师长期为同一客户服务，除了会结成过于密切的合作关系之外，还为客户进而收买注册会计师提供了方便，这对保证审计的客观、公正性是极其不利的。
    （三）审计轮换制是解决上述问题的有效途径之一，有利于国有资产监管体系的完善。
    第一，5年轮换制既能保证审计工作的一定期间的连续性（各级文件规定不少于2年），又可以维护审计独立性和客观性，可以解决由于长期合作而产生的破坏独立性、客观性、公正性等系列问题。
    第二，5年轮换制有利于促进会计师事务所及其注册会计师谨慎执业，改善审计质量。这体现在两方面：一是其可使会计师事务所及其注册会计师保持必要的谨慎和职业道德水平，加强质量控制。通过实行审计轮换制，后任会计师事务所及其注册会计师可能会发现其前任在工作中存在的诸如违反职业道德或过失等等问题，前任会计师事务所及其注册会计师将会因此受到责任追究，这势必增加注册会计师谨慎执业、恪守职业道德的压力，迫使其保持必要的谨慎和职业道德水平，并加强质量控制；二是其有助于避免思维定势。长时间的合作还会使事务所及其员工形成思维定势。本来单个注册会计师的水平就是有限的，再加上思维定势，就很有可能长期都不能发现客户的问题。通过更换会计师事务所及其注册会计师，换一个视角审查企业，可能会解决这一问题。
    综上所述，长期由同一事务所统揽国有企业的审计业务，对独立性、客观、公正性造成严重的破坏，从而也削弱了中介审计在防范国有资产流失方面的作用。更严重的是，长期由同一事务所审计，也提供了国有企业与中介机构串通一气，暗箱操作，共同侵害国有资产的潜在可能性，导致新的国有资产的流失。而实行审计轮换，有利于维护会计师事务所及其注册会计师的独立性，提高审计的质量，也能有效挥会计师事务所及其注册会计师审计在国有企业监管中的作用。
    而纵观我区在国有企业的审计，长期以来由同一家会计师事务所统揽，已远超过5年，且历来在企业转制、资产评估上已发生过不少弊案，但即使发生弊案，仍由其继续重审，反而增加了再次收费的机会。因此，可能潜在的审计失败以及伴随着的国有资产的潜在流失不得不让人担忧，建立国有企业和国有控股企业会计师事务所审计定期轮换制度刻不容缓。

办法：

曾燕华委员：

您提出的区政协十二届三次会议提案第5号《实行会计师事务所轮换制, 堵截国有资产的流失漏洞》已收悉，现答复如下：

一、区属公有企业未实行会计师事务所轮换制的原因及区国资局对提案的意见

区国资局去年对区属公有企业实施优化整合，重组成立八大集团公司，区国资系统格局出现了较大变动，我局在这一年多以来也紧锣密鼓处理企业整合的有关工作，如调整职能架构、理顺法人治理结构关系、规范企业负责人薪酬管理、推进企业上市、协调督促多项大型建设项目全面开展等等，但在完善企业制度和规范企业运营等方面仍有待今后工作中不断改进提高。如目前，彩票平台推荐 属公有企业进行企业重大投资项目审计、清产核资、年度会计报表审计、资产评估等经济鉴证工作时，普遍未能实行同等资质的会计师事务所轮换制。您的意见和提案具有充分的法律法规依据，对进一步规范区属公有企业经济鉴证工作、防范国有资产流失具有重大意义，且在实际操作上也可行，我局经过认真研究，完全赞同该项提案，并将列入下一阶段的工作计划予以施行。

二、关于我局下一阶段规范选聘会计师事务所，做好企业经济鉴证工作的思路

实行会计师事务所轮换制度是企业经济鉴证工作监管的一部分，我局拟制定健全关于规范区属企业经济鉴证事项委托办理的有关规定，对经济鉴证事项的范围、中介机构的选聘条件等进行规范，以确保经济鉴证结果客观、公正、准确、真实，提高会计信息质量，特别将具体对以下内容进行明确规范：

1.统一规范选聘会计事务所的资质条件。承担企业财务决算审计、清产核资、资产评估的会计师事务所资质条件必须与企业规模相适应，并符合有关法律法规的要求。

2.统一规范会计师事务所的审计年限。根据“财企[2004]5号”和“国资厅发评价[2005]43号”文的有关规定及精神，规定区属企业委托会计师事务所连续承担财务决算审计业务应不少于2年（会计师事务所因违法违规被解聘的除外）；同一会计师事务所连续承担企业财务决算审计业务不应超过5年；连续承担企业财务决算审计业务的起始年限从会计师事务所实际承担企业财务决算审计业务的当年开始计算。

以上工作思路将根据日后调研分析、工作需要和企业实际情况进行适当调整，务求使会计师事务所轮换制得到更好的落实。